Отчётная декларация предпринимателя-единщика

На упрощённой системе налогообложения предприниматели подают декларацию по единому налогу, отражают в ней показатели дохода и актуальную информацию о своей деятельности. Сдавать отчётность нужно, даже если вы не ведёте деятельности и не получаете дохода.

Сроки подачи

Периодичность подачи отчётности у единщиков разных групп отличается:

• предприниматели 1–2-й групп подают декларацию один раз в год в течение 60 календарных дней после завершения отчётного периода;

• плательщики 3-й группы — один раз в квартал в течение 40 календарных дней по окончании отчётного периода.

Если последний день подачи приходится на выходной или праздничный день, подать декларацию можно на следующий за ним рабочий день.

Читайте статью: Шесть мифов об "упрощенке", или Почему нет смысла "охотиться" на "мышей"

Правила заполнения

Форма декларации предпринимателя-единщика утверждена Приказом Минфина № 578. Специальной инструкции по её заполнению нет, но есть основные правила, которые следует учесть:

• декларацию заполняют на основании данных книги учёта доходов или книги учёта доходов и расходов (предприниматели 3-й группы — плательщики НДС);

• ФЛП 3-й группы данные в отчёт вносят нарастающим итогом — за I квартал, полугодие, три квартала и год (п. 296.7​ НКУ);

• суммы дохода указывают в гривнах с копейками — это предусмотрено формой декларации;

• во всех строках декларации, которые не заполняют, следует поставить прочерки;

• подписать декларацию должен предприниматель лично (п. 48.5 НКУ): отчёт в бумажной форме — от руки, электронный — заверить ключом электронной цифровой подписи.

Заполнить и подать декларацию по единому налогу вы сможете с помощью сервиса «Смарт Бухгалтерия». Декларация будет заполняться автоматически, если будете вести учёт в системе: фиксировать доходы от предпринимательской деятельности. Можно внести данные в отчёт и вручную. Также в системе есть возможность сформировать уточняющую декларацию за любой отчётный период.

Вспомните новость: Почему и как украинские предприниматели массово закрывают ФЛП

Общая информация

В строке «01» выбирайте тип декларации «отчётная» или «новая отчётная».

В строке «02» укажите период, за который подаётся декларация («месяц» можно выбрать только для справочной декларации, которую предоставляют для получения справки о доходах за иной, нежели квартальный (годовой), отчётный период).

Строка «03» заполняется только при подаче уточняющей декларации.

В строке «04» укажите название налоговой инспекции, где состоите на учёте.

В строке «05» — ФИО предпринимателя.

В строке «06» «налоговый адрес» — адрес регистрации ФЛП, указанный в регистрационных документах.

Строка «07» — регистрационный номер учётной карточки плательщика налогов (ранее — ИНН) или серия и номер паспорта, если ФЛП отказался от РНУКПН и об этом есть соответствующая отметка в его паспорте.

Если при заполнении строк «01»–«07» допустите ошибку или вовсе не заполните эти данные, инспектор налоговой может не принять ваш отчёт.

В разделе I «Общие показатели предпринимательской деятельности» указывают:

• в строке «08» «Фактическая численность наёмных работников в отчётном периоде» — численность работников за тот месяц отчётного периода, в котором она была наибольшей. В это число не нужно включать работников, находящихся в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребёнком до трёх или шести лет (при наличии соответствующей справки) (пп. 291.4.1 НКУ), а также лица, работающие по гражданско-правовому договору (консультация в ЗІР, подкатегория 107.1);

• в строке «09» «Виды предпринимательской деятельности в отчётном периоде» нужно указать виды деятельности согласно кодам КВЭД, от которых получали доход в отчётном периоде.

В форме декларации для каждой группы ЕН предусмотрен соответствующий раздел. Если предприниматель в течение года менял группу, он заполняет несколько разделов.

Вспомните новость: Единщик второй группы не может предоставлять услуги юрлицам

Разделы для 1-й и 2-й групп

Раздел ІІ «Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога первой группы» и раздел ІІІ «Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога второй группы» состоят из двух таблиц и заполняются по одному принципу. Предприниматель заполняет таблицу, соответствующую его группе ЕН.

В первой таблице нужно указывать общую сумму ежемесячных авансовых платежей по единому налогу за каждый квартал, независимо от того, были ли они фактически уплачены за отчётный период (консультация в ЗІР, подкатегория 107.08). Во вторую таблицу вносят данные о полученном за отчётный период доходе:

• в строках «01»/«03» таблицы указывают сумму дохода за отчётный период — переносят показатели из графы «6» книги учёта доходов (графы «7» — если продолжаете вести книгу по старой форме, утверждённой Приказом Минфина №1637) — итоговую сумму за весь отчётный период («01» — заполняет 1-я группа, «03» — 2-я группа ЕН);

• строки «02»/«04» заполняются, если в отчётном периоде был получен запрещённый вид дохода (от запрещённых или не внесённых в реестр единщиков видов деятельности, неденежных расчётов), который облагается по ставке 15%, — переносят данные из графы «8» книги учёта доходов (графы «9» — если ведёте книгу по старой форме).

Раздел для единщиков 3-й группы

Раздел ІV «Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога третьей группы» состоит из одной таблицы, в которой указывают размер дохода за отчётный период, за который подаётся декларация, — квартал, полугодие, три квартала или год:

• по ставке 3% от дохода — для плательщиков НДС (строка «05» таблицы);

• по ставке 5% от дохода — для неплательщиков НДС (строка «06» таблицы);

• по ставке 15% (строка «07» таблицы). Эта строка заполняется, если получен доход от запрещённых видов деятельности, неденежных расчётов или если доход превысил 20 млн грн (запрещённый доход).

Пользуйтесь консультацией: Налогообложение финансовой помощи: очень доступно

Расчёт ЕН

В разделе V «Определение налоговых обязательств по единому налогу» рассчитывают суммы налога, которые нужно уплатить за отчётный период. Этот раздел заполняют ФЛП 3-й группы, которые уплачивают ЕН от дохода, и единщики 1–2-й групп, которые указали в декларации вид дохода, облагаемый по ставке ЕН 15%.

В строке «08» указывается сумма дохода за отчётный период, включая суммы, полученные в результате нарушений условий работы на ЕН, если они были.

Строка «09» заполняется, если был получен запрещённый доход. Здесь отдельно рассчитывается сумма ЕН по повышенной ставке — 15%. Если такого дохода не было, ставим прочерк.

В строке «10» рассчитывают размер ЕН плательщики НДС по ставке 3% от дохода (в бумажной форме декларации указана ставка 2%, которая действовала до 01.01.2016).

Строку «11» заполняют неплательщики НДС, которые уплачивают ЕН по ставке 5% от дохода (в бумажной форме декларации указана ставка 4%, которая действовала до 01.01.2016).

В строке «12» рассчитывается общая сумма ЕН, т. е. единый налог по обычной ставке + ЕН по повышенной ставке (если был запрещённый доход).

Строку «13» заполняют предприниматели 3-й группы:

• в декларации за полугодие — указывается сумма ЕН из отчёта за I квартал;

• за три квартала — ЕН из декларации за полугодие;

• в годовой — ЕН из декларации за три квартала.

Единщики 1-й и 2-й групп в ней ставят прочерк.

В строке «14» указывают сумму ЕН, подлежащую уплате за отчётный период, за который подаётся декларация. Рассчитывается она так: сумма из строки «12» − показатель строки «13».

При подаче декларации типа «справочная» раздел VI не заполняется.

Раздел VI «Определение налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» заполняется, если уточняете данные за прошлые отчётные периоды.

На последней странице декларации указывается дата её подачи, подпись предпринимателя, его ФИО и РНУКПН или серия и номер паспорта, если от налогового номера предприниматель отказался. Без этих данных декларацию могут не принять.

Пользуйтесь консультацией: Секреты штрафов — как не платить лишнего: Александр Зарайский

Способы подачи отчёта

Есть три способа подачи декларации в фискальную службу:

• в электронном виде. Для этого понадобятся ключи ЭЦП, отправить отчёт нужно не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает срок подачи (п. 49.5 НКУ);

• в бумажном виде. Подаёт лично предприниматель или его уполномоченное лицо. В налоговую нужно предоставить два одинаково заполненных экземпляра декларации. На одном инспектор ставит отметку о принятии отчёта;

• по почте. Отправить письмом с описью вложения и уведомлением о вручении не позднее чем за 5 календарных дней до истечения срока подачи отчётности (п. 49.5 НКУ). Примите во внимание возможные сбои в работе почты и тот факт, что декларация может быть не принята, если обязательные реквизиты не указаны или указаны неправильно. Тогда инспектор в течение 5 рабочих дней со дня её получения отправит по почте письменный мотивированный отказ.

Инспектор налоговой обязан принять декларацию с любыми показателями, в том числе с нулевыми, проверив достоверность обязательных данных (п.п. 49.8–49.9 НКУ).

Основания для отказа: неправильные данные ФЛП (адрес, РНУКПН, группа ЕН, ошибки в ФИО и пр.), отсутствие подписи предпринимателя, не указан или неправильно указан период, за который подаётся отчёт.

Штрафы

Если предприниматель не подал отчётность или подал не вовремя, на него могут наложить штраф: 170 гривен — за первый случай просрочки либо 1020 гривен — если подобное нарушение повторится в течение года (ст. 120, п. 300.1 НКУ).

Источник: Смарт справка